2稅收征管的主要應(yīng)對(duì)措施
2.1建立健全電子商務(wù)的稅收征管法律法規(guī)制度
通過立法確立電子或數(shù)字化簽名以及電子文檔的法律效力,并規(guī)范各類電子文檔的格式以及操作規(guī)定,以便建立起具有法律效力,留有痕跡、全球統(tǒng)一的交易軌跡。建立獲得網(wǎng)絡(luò)域名的新規(guī)則,關(guān)鍵是要求網(wǎng)絡(luò)用戶的域名中必須建立方位性域名段,并通過漢字、數(shù)字或英文標(biāo)注,確保網(wǎng)絡(luò)納稅人身份的空間有序性。通過立法規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)軟件,在財(cái)務(wù)軟件中加設(shè)新規(guī)則,以強(qiáng)化稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的監(jiān)控。特別要規(guī)范企業(yè)賬務(wù)的修改權(quán)限、修改痕跡保留方法和保留年限、稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)用企業(yè)賬務(wù)法定接口的設(shè)置問題以及相關(guān)的法律責(zé)任。通過立法明確稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)海關(guān)、銀行以及各類社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的信息訪問權(quán),保證電子商務(wù)稅收征管的開展獲取足夠的信息。
2.2建立完善網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)認(rèn)證平臺(tái)系統(tǒng)
將有形的征管空間有效拓展至無形的網(wǎng)絡(luò)世界,網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)登記、網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)申報(bào)和稅款繳納以及網(wǎng)絡(luò)稅收宣傳等網(wǎng)絡(luò)稅收征管功能才有可能實(shí)現(xiàn)。當(dāng)然,建立一套基于網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)平臺(tái)的征管制度是必須的。必須指出的是,建立綜合性的網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)認(rèn)證中心,是網(wǎng)絡(luò)稅收征管的中心任務(wù),有了這個(gè)綜合性的認(rèn)證中心,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)納稅人的稅務(wù)登記證號(hào)、發(fā)票真實(shí)性、是否按期申報(bào)、是否偷逃稅收等一切涉稅情況進(jìn)行適時(shí)的在線核查,從而避免稅收征管的盲目性。
2.3啟用電子發(fā)票制度
電子發(fā)票是指紙質(zhì)發(fā)票的電子映像,是一串電子記錄。電子發(fā)票的啟用不僅可以極大地推動(dòng)電子商務(wù)的發(fā)展,而且會(huì)給整個(gè)稅收征管帶來質(zhì)的飛躍。納稅人可以在線領(lǐng)購、在線開具、在線傳遞發(fā)票,并可以實(shí)現(xiàn)在線申報(bào);稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)企業(yè)的經(jīng)營情況進(jìn)行在線適時(shí)監(jiān)控,一改常規(guī)稅收征管的滯后性、被動(dòng)性。當(dāng)然,在線開票系統(tǒng)必須建立在一整套嚴(yán)格規(guī)范的規(guī)則之上。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申領(lǐng)的電子發(fā)票必須加防偽碼;企業(yè)對(duì)于開具完畢的發(fā)票只能以“只讀”方式打開閱讀,而不能以“讀寫”方式進(jìn)行修改;企業(yè)填寫完發(fā)票必須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)備份才能傳遞給交易方等等。
2.4監(jiān)控支付手段的技術(shù)探討
為防止詐騙,電子商務(wù)交易雙方的身份和支付款項(xiàng)都必須經(jīng)過認(rèn)證中心和支付平臺(tái)(或稱作支付網(wǎng)關(guān))的全面認(rèn)證。支付平臺(tái)保存有全部交易的詳細(xì)資料,是電子商務(wù)與常規(guī)交易的不同之處。在法律允許的前提下,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從支付平臺(tái)取得數(shù)據(jù),以完成對(duì)納稅人的資金稽查。電子商務(wù)的貨物一般由專業(yè)性的快遞公司送達(dá),快遞公司利用網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行貨物跟蹤,隨時(shí)可以查詢出某交易的貨物所在地,這為稅務(wù)機(jī)關(guān)提供了一種新的稽查貨物的手段。
2.5優(yōu)化征管模式
由結(jié)算機(jī)構(gòu)實(shí)施代扣代繳流轉(zhuǎn)稅。這一征管模式實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵,是銀行必須準(zhǔn)確判斷企業(yè)往來資金的性質(zhì),也可能迫使企業(yè)通過離岸支付來規(guī)避流轉(zhuǎn)稅。因此,這一征管模式到底是否可行仍需深入研究。但它說明了一個(gè)問題,那就是稅務(wù)機(jī)關(guān)必須與銀行、海關(guān)等部門建立一定程度的信息共享,銀行、稅務(wù)、海關(guān)一體化,建立起社會(huì)化、規(guī)范化的護(hù)稅協(xié)稅體系是未來稅收征管的必由之路。
2.6建立反避稅機(jī)構(gòu)
電子商務(wù)中存在的避稅問題做出快速反應(yīng),并負(fù)責(zé)提出應(yīng)對(duì)措施。建立跨地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)或跨國界的稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的定期或不定期的聯(lián)系制度;以對(duì)付可能出現(xiàn)的日益加劇的跨地區(qū)或跨國界的偷逃避稅行為。
3結(jié)語
電子商務(wù)在全球范圍內(nèi)蓬勃興起.使整個(gè)世界更緊密地聯(lián)結(jié)成一個(gè)有機(jī)的整體,同時(shí)也造成了利益和損失在不同國家之間的重新分配,稅收權(quán)益在各國間的流動(dòng),促使各國政府加倍關(guān)注電子商務(wù)引出的稅收問題,越來越多的國家都希望對(duì)國際稅收制度進(jìn)行調(diào)整和完善,減少雙重征稅等國際稅收沖突的發(fā)生。我國應(yīng)加強(qiáng)國際間的交流與合作,為共筑公平、透明、簡潔、便于管理的國際稅收新體系發(fā)揮自己的作用。
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