敏感的企業(yè)
王先生是一家國際貨運(yùn)代理公司負(fù)責(zé)人，在北京經(jīng)營十余年。2011年年中，他從朋友處得知上海有可能試點(diǎn)“營改增”，于是他從10月就開始籌備將北京公司遷至上海�！安恢皇嵌愂諆�(yōu)惠，這一政策肯定會(huì)增加上海的吸引力，這個(gè)行業(yè)就會(huì)有活力�！蓖跸壬f，現(xiàn)在他的公司由原來5%的營業(yè)稅調(diào)整為繳納6%的增值稅，雖然稅率增加了，但可以抵扣CYE進(jìn)項(xiàng)增值稅了。直到去年12月初，王先生的上海公司才開始正式營業(yè)。當(dāng)時(shí)，上海的稅務(wù)部門和試點(diǎn)涉及的企業(yè)都在忙一件事兒——為營業(yè)稅改增值稅做好準(zhǔn)備�！皬墓嫉綄�(shí)施只有一個(gè)多月，不論企業(yè)還是稅務(wù)部門，準(zhǔn)備的時(shí)間太短了。”王先生說。
12月底的一天，王先生新成立的公司被稅務(wù)部門通知，在規(guī)定的一天內(nèi)前往稅務(wù)局安裝稅控軟件。通知強(qiáng)調(diào)，企業(yè)必須攜帶電腦主機(jī)前往�！耙郧捌髽I(yè)都是自己安裝稅控軟件，這次是稅務(wù)部門親自安裝，區(qū)別很大”。
現(xiàn)在企業(yè)每開出一筆發(fā)票，稅務(wù)部門第一時(shí)間就能知道，有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票也要通過連接電腦的掃描儀輸入系統(tǒng)，讓稅務(wù)部門第一時(shí)間掌握。
在王先生看來，營業(yè)稅改增值稅后稅收規(guī)范度大大提高，規(guī)避稅收的可操作空間也小了�！半m然都說營改增是一項(xiàng)減稅政策，但對(duì)于一些企業(yè)稅負(fù)可能會(huì)增加�！彼f，自己的代理公司過去繳納5%的營業(yè)稅，現(xiàn)在要交6%的增值稅，雖然現(xiàn)在可以抵扣進(jìn)項(xiàng)成本，但一個(gè)代理公司不用車不用設(shè)備，能有多少進(jìn)項(xiàng)抵扣呢。
不過，可喜的是公司在上海其業(yè)務(wù)量要比北京大很多，王先生認(rèn)為“營改增”使他們的企業(yè)因?yàn)槟荛_出增值稅發(fā)票而變得更有競爭力。
事實(shí)上，企業(yè)對(duì)“營改增”表現(xiàn)出的關(guān)注遠(yuǎn)超預(yù)期。普華永道于今年2月份在北京組織了一次針對(duì)客戶的講座，議題主要針對(duì)北京試點(diǎn)企業(yè)將如何應(yīng)對(duì)“營改增”等。出乎意料，講座當(dāng)天臨時(shí)加了5排椅子。據(jù)悉，企業(yè)非常踴躍地進(jìn)行提問和咨詢，現(xiàn)場頗為熱烈。普華永道參與了增值稅改革與立法研究工作。
多位學(xué)者和研究機(jī)構(gòu)表示，目前很難測(cè)算企業(yè)稅負(fù)是增是減，因無法預(yù)測(cè)企業(yè)未來會(huì)有多少抵扣，但隨著試點(diǎn)地區(qū)和行業(yè)的不斷擴(kuò)大，抵扣鏈條越來越完整，稅負(fù)始終會(huì)降低。
胡根榮舉例，比如一家生產(chǎn)型企業(yè)從一家咨詢公司購買了100萬的咨詢服務(wù)，咨詢公司給其開出了已包含營業(yè)稅的發(fā)票，這家生產(chǎn)型企業(yè)是不能拿已經(jīng)包含在服務(wù)費(fèi)中的營業(yè)稅額做抵扣的。這些營業(yè)稅將作為企業(yè)成本計(jì)入該企業(yè)的產(chǎn)品價(jià)格中，消費(fèi)者將承擔(dān)這一稅負(fù)。
但如果咨詢行業(yè)營改增試點(diǎn)后，比如增值稅稅率為6%，那么咨詢公司開具的106萬的增值稅專用發(fā)票，生產(chǎn)型企業(yè)可以從其銷售產(chǎn)品繳納的增值稅銷項(xiàng)稅額中扣除進(jìn)項(xiàng)稅，產(chǎn)品價(jià)格也會(huì)因成本降低而有了降價(jià)空間。
稅改頭等大事
張斌很確定，營業(yè)稅改增值稅是中國1994年分稅制改革以來，稅制改革中的頭等大事，可以說是第一大改革。中國增值稅和營業(yè)稅相加是全國總稅收的42%，前者是中國第一大稅種，后者是地方第一大稅種。
而地方會(huì)如此積極試點(diǎn)，也是出乎意料的。在最早征集試點(diǎn)地區(qū)的時(shí)候，很多省市并不積極。一位東部省市官員對(duì)本報(bào)說，“營改增”意味著地方第一大稅種消失，被增值稅替代，而增值稅的75%歸中央，如果“營改增”，必須同時(shí)進(jìn)行財(cái)政分配體制改革，對(duì)增值稅分成進(jìn)行調(diào)整，即便無法同時(shí)改革，也要給地方一個(gè)說法。
正當(dāng)這些地方等說法的時(shí)候，上海主動(dòng)表示參與試點(diǎn)，損失自行承擔(dān)。
“一個(gè)稅制改革必然對(duì)應(yīng)財(cái)政體制改革，尤其‘營改增’這種大的改革�！蹦呒t日表示，財(cái)政體制的改革預(yù)案一定要提前做出，否則迅速鋪開后，一些問題和矛盾將演變成全國性的。
現(xiàn)有的方案規(guī)定，原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營業(yè)稅改增值稅后，收入仍然歸試點(diǎn)地區(qū)，既得利益不變，但隨著范圍擴(kuò)大，所涉及收入規(guī)模也大，需要把增值稅放到統(tǒng)一的盤子里去分配。“上海國地稅是一家，有些問題好協(xié)調(diào)，但如果北京試點(diǎn)，增值稅還要分出甲乙，甲部分由國稅征，營改增的乙部分由地稅征�！睆埍笳f。
但據(jù)了解，增值稅在中央地方間分配比例的調(diào)整，目前幾乎無人提及，最終中央與地方如何協(xié)調(diào)收入的方案可能還沒有那么快出臺(tái)。
倪紅日建議，短期內(nèi)將現(xiàn)有試點(diǎn)行業(yè)在全國鋪開，在已有成熟預(yù)案之前不宜擴(kuò)大試點(diǎn)行業(yè)范圍。胡根榮表示，“增值稅全面替代營業(yè)稅條件還不夠成熟。有些行業(yè)實(shí)行起來比較難，如金融業(yè)，按簡易征收辦法改革，與現(xiàn)有的營業(yè)稅差別不大，但如果按增值稅一般納稅人改革，其抵扣操作并不簡單”。
胡根榮還認(rèn)為，政府在研究各個(gè)行業(yè)的營改增上，還要測(cè)算對(duì)終端消費(fèi)者的稅負(fù)影響，全面替代并不易”。
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